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V0947-21 19 April 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Online courses with direct teacher involvement may be VAT exempt if educational requirements are met

A training company enquired whether its online courses provided via a platform were exempt from VAT. The DGT ruled that if the service merely involves the supply of content or a platform, it is an electronic service subject to 21% VAT; however, if there is direct teacher involvement via an electronic network, it may qualify as an exempt educational service.

The question raised

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones citadas.

The DGT's ruling

El suministro de contenidos, archivos o acceso a plataformas es un servicio prestado por vía electrónica, incluso con tutorías accesorias, y tributa al 21%. La enseñanza impartida por profesores a través de internet es un servicio educativo si la comunicación entre profesor y alumno es el elemento principal. Para la exención, el centro debe estar autorizado y las materias deben formar parte de un plan de estudios del sistema educativo, sin carácter recreativo.

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