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V0946-26 28 April 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

A office space can qualify as primary residence for reinvestment exemption

The consultant asks whether a property classified as an office in the land registry can be considered a primary residence to apply for the reinvestment exemption. The DGT responds that if the space is adapted for residential use and the conditions of effective and permanent residence are met, it may be considered a primary residence.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de considerar dicho inmueble como su vivienda habitual a efectos de la exención por reinversión en vivienda habitual del artículo 38 de la LIRPF.

The DGT's ruling

Para que una edificación sea vivienda habitual, debe estar acondicionada o ser susceptible de serlo como vivienda y cumplir los requisitos de titularidad, residencia efectiva y permanencia. Aunque los despachos se destinan genéricamente a actividad económica, si se destinan a residencia habitual y se acondicionan como tal, pueden disfrutar de los beneficios fiscales de la vivienda habitual. Para la exención por reinversión, se requiere haber residido en el inmueble de forma efectiva y permanente durante un plazo continuado de al menos tres años.

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