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V0939-14 2 April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IVA · exención

Rehabilitation healthcare services are VAT exempt, but accommodation and transport are not

A commercial company partially owned by a Norwegian municipality has requested a ruling regarding the VAT liability of its rehabilitation and assistance services. The Directorate-General for Taxes (DGT) has determined that healthcare services are exempt, whereas accommodation, catering, and transport services are subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si la consultante puede aplicar la no sujeción de los servicios prestados por Entes públicos a través de sociedades mercantiles, por entender que la sociedad constituye un órgano técnico-jurídico del municipio noruego y su compatibilidad con la prestación de servicios a terceros, distintos de los ciudadanos noruegos enviados por el municipio noruego.

The DGT's ruling

Los servicios de asistencia sanitaria (diagnóstico, prevención o tratamiento) prestados por profesionales médicos o sanitarios están exentos de IVA. No obstante, los servicios de alojamiento, manutención y transporte no son accesorios a la actividad sanitaria, sino que constituyen un fin en sí mismos para el destinatario. Por tanto, estos últimos servicios están sujetos al impuesto. La entidad deberá aplicar la regla de la prorrata para la deducción del IVA al desarrollar actividades con y sin derecho a deducción.

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