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V0936-21 15 April 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Transfer of property to settle debt may trigger passive investment in VAT

A company transfers a building under construction to another in exchange for capital increase and assumption of debt. The DGT examines the application of passive investment in VAT and taxation under ITP and AJD.

The question raised

Cuestión planteada 1. Aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo prevista en el artículo 84.Uno.2º,letra e), de la Ley 37/1992, por la aportación del edificio en construcción por la sociedad C.

The DGT's ruling

En IVA, la entrega de un inmueble a cambio de la extinción de la deuda garantizada permite aplicar la inversión del sujeto pasivo. En ITP/AJD, la operación se divide en dos convenciones: la ampliación de capital (operación societaria exenta) y la adjudicación del inmueble en pago de la deuda (sujeta a IVA o ITP según corresponda). La transmisión de participaciones sociales tras la ampliación está exenta de IVA e ITP, salvo que se pruebe ánimo de elusión fiscal.

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