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V0927-19 29 April 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · exceso de adjudicación

Excess allocation of non-residential assets subject to ITPAJD if they do not form a single registry unit

An heir received a dwelling and its annexes (garage and storage room) by compensating her sister with money. The query concerns whether this excess allocation is subject to Transfer Tax and Stamp Duty (ITPAJD).

The question raised

Cuestión planteada Si el exceso de adjudicación que se produce en la escritura de aceptación y adjudicación de la herencia tributa en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

El exceso de adjudicación tributa como transmisión patrimonial onerosa si se trata de varios bienes. Solo se exceptúa si la vivienda y sus anexos constituyen una unidad registral o una única finca. Si los bienes son distintos y el conjunto es divisible, el exceso derivado de la adjudicación de los anexos a la vivienda debe tributar en el ITPAJD.

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