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V0925-23 20 April 2023 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Taxation of rental income in Spain depends on taxpayer's fiscal residence

A taxpayer moving to Andorra asks how to tax rental income from Spanish properties, VAT refunds from trips, and obligations under form 030. The DGT explains that fiscal residence is determined by criteria of permanence or centre of interests, and rental taxation will vary depending on whether the taxpayer is resident or not.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por la permanencia de más de 183 días o el núcleo de intereses económicos, resolviéndose conflictos con el Convenio España-Andorra mediante la vivienda permanente o el centro de intereses vitales. Si es residente en España, los alquileres son rendimientos del capital inmobiliario; si es no residente, tributa en España por el TRLIRNR con un tipo del 24%. La devolución del IVA en régimen de viajeros requiere el documento electrónico de reembolso (DER) y la salida de bienes de la Comunidad en tres meses.

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