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V0918-23 19 April 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · objeto de arte

Signed and numbered artistic photographs taxed at 10% VAT, but digital downloads taxed at 21%

A photographer consulted on the VAT rate applicable to their artistic photographs and whether digital supply changes the rate. The DGT ruled that photographs meeting the requirements of an art object qualify for the reduced rate, but supply via internet download constitutes an electronic service subject to the standard rate.

The question raised

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a las entregas de fotografías artísticas anteriormente descritas.

The DGT's ruling

Las fotografías tomadas por el autor, reveladas o impresas bajo su control, firmadas y numeradas con un límite de treinta ejemplares, son objetos de arte y tributan al 10% de IVA. Si no cumplen estos requisitos, se aplica el tipo general del 21%. El suministro de imágenes para su descarga a través de internet constituye un servicio prestado por vía electrónica, el cual queda sujeto al tipo general del 21%.

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