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V0912-14 1 April 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

FOGASA interim wages must be attributed to the tax year in which the judicial ruling becomes final

A taxpayer received payments from FOGASA in 2013 for interim wages relating to 2012 following a court ruling. The Tax Agency states that these earnings must be declared in the tax year they became due (2012) via a supplementary tax return.

The question raised

Imputación temporal del importe satisfecho por el FOGASA en concepto de salarios de tramitación, importe que debe declararse (lo abonado por el FOGASA o lo reconocido en la sentencia) y tipo de retención.

The DGT's ruling

Las cantidades cobradas al FOGASA por salarios de trámite son rendimientos del trabajo. Deben imputarse al período impositivo en que la resolución judicial que determina el derecho a su percepción adquiera firmeza. Si se perciben en un período distinto al de su exigibilidad por circunstancias no imputables al contribuyente, se debe presentar una autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses. El tipo de retención lo debe aplicar el FOGASA según el procedimiento general, no como atraso, si la prestación se satisfizo tras una resolución del propio Fondo en el mismo año.

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