Skip to content
Back to index
V0901-15 23 March 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Merger may qualify for special IS regime if valid economic reasons exist

A consultancy firm proposes a merger by absorption of an entity with negative taxable bases to rationalise its structure. The DGT examines the application of the special IS regime, exemption from VAT, and exemption in ITPAJD.

The question raised

1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de IS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1.a) de la Ley 27/2014. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si la fusión tiene motivos económicos válidos y no su finalidad preponderante es el aprovechamiento de dichas bases. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos constituyen una unidad económica autónoma. En ITP/AJD, la operación puede estar no sujeta o exenta según su calificación como reestructuración. Finalmente, no aplica el artículo 108 de la LMV por tratarse de una operación de mercado primario.

Book your free first meeting