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V0896-19 24 April 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption inapplicable if sold property was not the primary residence in the two years prior to transfer

A taxpayer inquired whether they could apply for the reinvestment exemption after selling one property and purchasing another, following several changes of residence due to job transfers. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the exemption does not apply because the property sold had not served as the primary residence during the two years preceding the transfer.

The question raised

Si resulta de aplicación de la exención por reinversión a la ganancia patrimonial que en su caso obtenga.

The DGT's ruling

Para la exención por reinversión, la vivienda transmitida debe ser la vivienda habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores. La vivienda habitual requiere una residencia continuada de al menos tres años, salvo circunstancias justificadas como traslados laborales. Si la vivienda dejó de ser habitual antes de los dos años previos a la venta, no se puede aplicar la exención.

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