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V0885-25 23 May 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retribución en especie

Specie remuneration for vehicle use may count in foreign work exempt income

The DGT confirms that both cash and specie remuneration for the personal use of a company-provided vehicle can be included when calculating the exempt income from foreign work, applying the proportional distribution rule.

The question raised

Question posed: Whether the benefit-in-kind, linked to the private use of the vehicle provided by the company to the employee, may be taken into account in the calculation of the exempt income under Article 7 p) of the Personal Income Tax Law.

The DGT's ruling

Para la aplicación del criterio de reparto proporcional destinado a cuantificar la parte de las retribuciones no específicas que gozan de exención (artículo 7 p) de la LIRPF), el contribuyente podrá incluir tanto las retribuciones dinerarias como la retribución en especie. La retribución en especie por el uso de vehículos se determina por la disponibilidad del mismo para fines particulares, no por su uso efectivo.

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