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V0867-26 21 April 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · condonación de deuda

Debt forgiveness between linked companies may create non-deductible expenses or taxable income

Two companies linked by a common shareholder carry out debt forgiveness. The DGT examines the tax treatment based on the economic reality and the ICAC report on the transaction.

The question raised

Cuestión planteada Trascendencia tributaria para ambas sociedades y para la persona física participante en el capital de sendas entidades.

The DGT's ruling

La condonación de deuda entre sociedades de un grupo con unidad de decisión se considera una distribución de fondos de la donante y una aportación a la donataria en proporción a la participación del socio. Por la parte que coincide con la participación del socio (50% en A), se considera distribución de reservas y aportación de fondos. El exceso sobre la participación en la donante (A) se trata como un donativo o liberalidad no deducible para la entidad A. El exceso sobre la participación en la donataria (B) se trata como un ingreso para la entidad B.

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