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V0865-22 21 April 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Reinvestment exemption cannot be applied if the sold property ceased to be a primary residence more than two years ago

A taxpayer inquired whether they could apply the reinvestment exemption when selling a property that had been rented out after they stopped residing in it. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible because the property was neither a primary residence at the time of sale nor during the preceding two years.

The question raised

Si resulta de aplicación la exención por reinversión a la ganancia patrimonial que en su caso obtenga por la transmisión de la vivienda.

The DGT's ruling

Para que la ganancia por la venta de una vivienda esté exenta, la vivienda transmitida debe ser la habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años anteriores a la transmisión. En este caso, al haber dejado de ser vivienda habitual en 2019 y venderse en 2022, no se cumple el requisito temporal del artículo 41 bis.3 del RIRPF. Por tanto, no resulta aplicable la exención por reinversión.

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