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V0864-15 23 March 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · concesión administrativa

Cemetery services are subject to VAT when provided by a private company via concession

A City Council has requested clarification on whether cemetery services are subject to VAT when an administrative concession is granted to a private company. The DGT ruled that if the service is provided by the Administration itself through a fee, it is not subject to VAT; however, if it is provided by a private company acting in its own name under a concession, it is subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de las operaciones al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en particular, del servicio de cementerio.

The DGT's ruling

Si la Administración Pública presta directamente el servicio de cementerio y su contraprestación es de naturaleza tributaria, no está sujeto al IVA según el artículo 7.8º de la Ley 37/1992. Sin embargo, si la Administración contrata la prestación del servicio con una sociedad mercantil que actúa en nombre propio mediante una concesión, el servicio estará sujeto al impuesto, aunque la contraprestación sea una tasa. La concesión administrativa en sí misma no está sujeta al impuesto según el artículo 7.9º de la Ley.

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