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V0860-19 23 April 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Deduction for principal residence may be maintained when replacing a loan with one of a higher amount

A taxpayer wishes to cancel their original mortgage loan by subrogating it into a new loan of a higher amount to fund other investments. The DGT rules that the taxpayer may continue to deduct the proportional part of the new loan that corresponds to the repayment of the initial loan intended for the residence.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de seguir practicando la deducción por inversión en vivienda habitual por las cantidades que satisfaga por la amortización del nuevo préstamo, en la proporción que sobre el principal total del préstamo corresponda a la financiación de la vivienda.

The DGT's ruling

La sustitución de un préstamo por otro no agota el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual, ya que solo modifica las condiciones de financiación. Las cuotas del nuevo préstamo (amortización e intereses) serán deducibles en la parte proporcional que corresponda al capital destinado a cancelar el préstamo original de la vivienda. No será deducible la parte proporcional de las anualidades que se corresponda con el incremento del principal destinado a otros fines.

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