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V0857-18 27 March 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of warehouse and equipment via liquidation subject to VAT if not an autonomous economic unit

A repair company is undergoing liquidation and transferring its industrial warehouse and equipment to its sole shareholder. The DGT has ruled that, as this does not constitute an autonomous economic unit, the transaction is subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la operación al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de bienes por liquidación está sujeta a IVA si no constituye una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. En este caso, la entrega de la nave y el material se considera una mera cesión de bienes. Si la nave es una segunda entrega de edificación, la operación estará sujeta y exenta, salvo que se pueda renunciar a la exención, lo cual no parece posible si el adquirente no es empresario o profesional.

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