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V0851-18 26 March 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Merger by absorption may qualify for special Corporate Tax regime and avoid IIVTNU if valid economic reasons exist

A query was raised regarding whether the merger of three real estate companies, intended to simplify a family structure, could apply the special Corporate Tax merger regime. The DGT indicates that, provided commercial regulations are met and valid economic reasons exist, the operation could qualify for this regime and avoid the accrual of IIVTNU (Non-Transferable Legal Entity Tax).

The question raised

Cuestión planteada 1) Si a la operación descrita le resulta de aplicación el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, establecido en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Si la fusión se realiza según la Ley 3/2009 y cumple los requisitos del artículo 76.1 de la LIS, podría aplicarse el régimen especial de fusiones. Para ello, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la racionalización de actividades. De aplicarse este régimen, no se devengará el IIVTNU por la transmisión de terrenos urbanos, según la disposición adicional segunda de la LIS.

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