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V0829-26 17 April 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · cesión de uso

Licensing of hotel room use subject to general VAT

A company asks whether the grant of use of thirteen hotel rooms for commercial operation is exempt from VAT. The DGT determines that the arrangement constitutes a service supply subject to general VAT, as it is not for the tenant's residential use.

The question raised

Sujeción y, en su caso, exención al Impuesto sobre el Valor Añadido de la operación.

The DGT's ruling

La cesión de uso de las habitaciones constituye una prestación de servicios sujeta al IVA. No procede la exención del artículo 20.Uno.23º porque el uso no es para vivienda del arrendatario, sino para explotación económica propia. La operación debe tributar al tipo general, independientemente de que la posterior explotación de las habitaciones por parte de la consultante pueda tener un tipo reducido.

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