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V0827-14 26 March 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Unpaid and processing wages must be attributed to the period they were due or when the judgment becomes final

A worker received FOGASA payments in 2013 for 2011 payrolls and 2012 processing wages. The Tax Agency determines that supplementary tax returns for 2011 and 2012 must be filed without penalties.

The question raised

Momento al que deben imputarse las retenciones y gastos deducibles correspondientes a dichas nóminas, teniendo en cuenta que no declaró en el ejercicio 2011 las referidas nóminas, así como el periodo impositivo al que deben imputarse los salarios de tramitación percibidos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que son exigibles. Si la cuantía depende de resolución judicial, se imputan al periodo en que esta adquiere firmeza. Los salarios impagados de 2011 deben declararse en 2011 y los salarios de tramitación en 2012, cuando la sentencia fue firme. Las autoliquidaciones complementarias deben incluir tanto los rendimientos como las retenciones y gastos deducibles.

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