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V0826-26 17 April 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanización

Delivery of land for roads or public parks exempt from VAT

A municipality asks whether purchasing undeveloped industrial land for use as road, green space and free parking is subject to or exempt from VAT. The DGT states that while land in ongoing urbanisation is usually taxable, there is an exemption for land designated exclusively for public parks, gardens or public road surfaces.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha transmisión se encontrará sujeta y, en su caso, exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La entrega de terrenos destinados exclusivamente a parques y jardines públicos o a superficies viales de uso público está sujeta pero exenta de IVA. Si el terreno no ha iniciado su transformación física (sin costes de urbanización asumidos por el transmitente), se considera terreno rústico y está exento. Si el terreno está en curso de urbanización o es edificable, la operación está sujeta, salvo que se destine a los usos públicos mencionados.

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