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V0823-15 13 March 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
ITPAJD · extinción de condominio

Partial dissolution of a community of property may be subject to transfer tax if there are uncompensated excesses in adjudication

Siblings consulted whether the termination of a co-ownership involving 30 properties, where some are allocated to specific owners while others remain held in common, is subject to ITPAJD (Transfer Tax) or IRPF (Income Tax). The DGT ruled that if the operation is not a total dissolution but rather a redistribution of shares, it is classified as a barter and may be subject to taxes on onerous transfers.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Si se pretende adjudicar parte de los bienes y mantener otros en pro indiviso, la operación se califica como permuta y no como disolución de comunidad. En la disolución de comunidad, si los excesos de adjudicación son inevitables y se compensan en metálico, solo tributa por actos jurídicos documentados. Si los excesos no son inevitables o se compensan con bienes, tributan también por transmisiones patrimoniales onerosas. En IRPF, la disolución no genera ganancias patrimoniales siempre que la adjudicación corresponda a la cuota de titularidad.

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