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V0819-23 10 April 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Tax treatment of a partner's services in IRPF and VAT depends on autonomy and own resources

The DGT responds that IRPF treatment depends on whether the partner is registered as a self-employed and the nature of the activity, while VAT treatment must be assessed case by case based on independence or subordination.

The question raised

Cuestión planteada Calificación en el IRPF de la remuneración que percibe dicho socio de la sociedad por la prestación de sus servicios a la misma y sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

En IRPF, los servicios solo son rendimientos de actividad económica si el socio está dado de alta en el régimen especial de autónomos o mutualidad, siempre que la actividad sea profesional. En el IVA, la sujeción depende de un análisis caso por caso de la independencia del socio. Se considerará relación laboral (no sujeta a IVA) si el profesional está sometido a criterios organizativos de la sociedad, no tiene una retribución ligada a resultados y la sociedad responde ante terceros. Si el socio organiza sus propios medios, tiene retribución por resultados y responde ante terceros, la prestación estará sujeta al IVA.

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