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V0791-21 6 April 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · adjudicatario

The successful bidder in a land auction must issue the invoice naming the registered owner as the issuer

A company that has won an auction for an urban plot of land has enquired as to which entity the invoice should be issued to, pursuant to the Sixth Additional Provision of the VAT Act. The DGT has ruled that the invoice must be issued to the owner of the property on the date the tax liability arises, which is the person listed in the Land Registry.

The question raised

Cuestión planteada A nombre de qué entidad mercantil debe expedir factura la consultante en virtud de la Disposición Adicional Sexta de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

El adjudicatario, si es empresario o profesional, está facultado para expedir la factura en nombre y por cuenta del sujeto pasivo. En este caso, la factura debe hacerse constar al titular del inmueble en la fecha de devengo (dictado del decreto de adjudicación) como expedidor, y al adjudicatario como destinatario. Si se aplica la inversión del sujeto pasivo del artículo 84.Uno.2º.e), el adjudicatario será el sujeto pasivo en nombre propio.

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