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V0790-26 9 April 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

Reduced 10% rate not applicable when different entrepreneurs are involved in land and construction

A physical person inquired whether purchasing land and building a house could be considered a single operation to apply the 10% rate. The DGT responds that since different entrepreneurs are involved in the land and the construction, the operations are independent, and the land is taxed at 21%.

The question raised

Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de las mencionadas operaciones. En concreto, saber si la compra del solar y la posterior ejecución de la obra de construcción del inmueble pueden considerarse como una única operación al objeto de aplicar un tipo impositivo reducido del 10 por ciento.

The DGT's ruling

La entrega de terrenos con calificación de solar está sujeta al tipo general del 21% y no goza de exención. Las ejecuciones de obra para construcción de viviendas pueden tributar al tipo reducido del 10% si se cumplen los requisitos legales. No procede considerar la venta del terreno y la construcción como una operación única cuando intervienen distintos empresarios, aunque pertenezcan al mismo grupo empresarial.

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