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V0786-14 21 March 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism applies to urbanisation works carried out by a City Council

A consulting City Council will carry out urbanisation works through a cooperation system, contracting a company and passing the costs on to property owners. The DGT rules that the reverse charge mechanism applies to transactions between the company and the City Council, as well as between the City Council and property owners acting as entrepreneurs.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido. Facturación. Obligaciones formales.

The DGT's ruling

La Administración que realiza obras de urbanización adquiere la condición de empresario, por lo que se aplica la inversión del sujeto pasivo cuando la empresa contratista le repercuta los costes. Asimismo, los propietarios de los terrenos que actúen como empresarios o profesionales serán sujetos pasivos de la inversión respecto a las derramas imputadas por el Ayuntamiento. En ambos casos, las facturas deben incluir la mención "inversión del sujeto pasivo".

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