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V0784-14 21 March 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism applies to urbanisation works via cooperation system

A City Council requested clarification on the VAT treatment for urbanisation works carried out through a cooperation system involving levies on owners. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the Administration acts as the entrepreneur, meaning the reverse charge mechanism applies.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento de dichas operaciones por el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La Administración que realiza obras de urbanización por sistema de cooperación adquiere la condición de empresario. Se aplica la inversión del sujeto pasivo cuando la empresa contratista repercute los costes de urbanización al Ayuntamiento. Asimismo, los propietarios de los terrenos que sean empresarios o profesionales serán sujetos pasivos de las derramas imputadas, siempre que comuniquen su condición a la Administración.

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