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V0783-26 8 April 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · retribución en especie

In-kind remuneration via salary reduction may be subject to VAT as a chargeable benefit

A company asks about the VAT treatment of flexible remuneration services (medical insurance, childcare, training, transport and meal vouchers). The DGT states that a salary reduction constitutes a consideration, making the transaction chargeable and subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de las retribuciones en especie concedidas por la consultante en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como, si existe obligación de emitir factura y su incidencia en el régimen de deducción.

The DGT's ruling

Las retribuciones en especie son prestaciones de servicios a título oneroso si existe una relación directa entre el servicio y la contraprestación, como la renuncia a parte del salario monetario. El seguro médico está sujeto pero exento. La guardería y la formación están exentas si cumplen requisitos subjetivos (entidades autorizadas) y objetivos (materias en planes de estudio).

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