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V0759-23 28 March 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Reverse charge mechanism for construction works requires the recipient to act as a business or professional

A religious community has enquired whether a contractor must charge VAT on invoices for the construction of a mosque. The DGT indicates that the reverse charge mechanism only applies if the recipient acts as a business or professional, a condition that cannot be confirmed based on the information provided.

The question raised

Cuestión planteada Si el contratista debe repercutir el Impuesto sobre el Valor Añadido a la consultante en las facturas que expida.

The DGT's ruling

Para que opere la inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra de construcción o urbanización, el destinatario debe actuar con la condición de empresario o profesional. Si la entidad realiza exclusivamente operaciones gratuitas, no adquiere dicha condición. En este caso, al no poder concluirse que la comunidad religiosa sea empresario o profesional, no se puede confirmar la aplicación de la inversión del sujeto pasivo.

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