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V0746-17 23 March 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption for main residence does not apply if the taxpayer does not hold full ownership of the property

An 88-year-old taxpayer inquired whether the donation of the bare ownership of their home is exempt from tax due to being over 65 years of age. The DGT ruled that, having renounced the usufruct, the taxpayer does not hold full ownership and therefore cannot apply the exemption.

The question raised

Si está exenta la ganancia patrimonial con motivo de dicha donación, en la parte que le corresponde de la propiedad, en virtud del artículo 33.4.b) de la LIRPF, y en caso afirmativo, solicita que se aclare cuál es el plazo máximo en el que se debería producir la donación.

The DGT's ruling

Las exenciones por transmisión de vivienda habitual (mayores de 65 años o reinversión) requieren que el contribuyente ostente el pleno dominio del inmueble. Cuando el dominio está desmembrado entre nudo propietario y usufructuario, ninguno de ellos puede aplicar estas exenciones. Al haber renunciado el consultante al usufructo, no tiene el pleno dominio y la ganancia por la donación de la nuda propiedad no está exenta.

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