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V0733-26 31 March 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Disease could qualify as analogous circumstance for habitual residence exemption

A taxpayer asks whether their home can be considered habitual for reinvestment exemption after residing there less than three years due to a mental illness. The DGT states the illness is not explicitly listed, but could be considered an analogous circumstance if it necessarily requires a change of residence.

The question raised

Posibilidad de considerar que dicha vivienda ha alcanzado la consideración de habitual a efectos de aplicar la exención por reinversión del artículo 38 de la LIRPF.

The DGT's ruling

Para la exención por reinversión, la vivienda debe ser habitual, lo que requiere residencia continuada de al menos tres años, salvo que concurran circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. Una afectación psicopatológica podría, en ciertos supuestos, constituir una circunstancia que desencadene la necesidad de abandonar la vivienda sin que sea una decisión voluntaria. La valoración de si la enfermedad exige realmente el cambio de domicilio es una cuestión de hecho que corresponde a los órganos de gestión e inspección tras la aportación de pruebas.

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