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V0733-16 24 February 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · administración pública

Water supply provided by local authorities is subject to VAT even if the consideration is a tax charge

A query was raised regarding whether water supply services provided by local authorities, either directly or through a company, are subject to VAT. The DGT ruled that these activities are subject to the tax, even if the consideration is of a tax nature.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción del servicio prestado por los Ayuntamientos tanto de forma directa como cuando lo realicen a través de una empresa.

The DGT's ruling

Las Administraciones Públicas tienen la condición de empresario cuando desarrollan actividades empresariales de forma continuada y a título oneroso. La distribución de agua es una actividad que, según la Ley 37/1992, está siempre sujeta al IVA, independientemente de que la contraprestación sea de naturaleza tributaria. Por tanto, el suministro de agua, ya sea prestado por Ayuntamientos o a través de una empresa, debe repercutir el tipo reducido del 10%.

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