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V0726-21 26 March 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Associations may be exempt from VAT on services to members if they only charge the statutory fee

An agricultural advisory association has enquired whether its services to members are subject to or exempt from VAT. The DGT has ruled that while the operations are subject to the tax, they may be exempt if they are provided to achieve the association's purposes, are directed towards its members, and the consideration consists solely of the fee set out in the statutes.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de dichas operaciones y, en tal caso, conocer si estarían exentas en virtud de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro son empresarios de IVA cuando realizan actividades onerosas asumiendo riesgo y ventura. La exención del artículo 20.Uno.12º aplica a servicios prestados a miembros para la defensa de sus intereses colectivos, siempre que no se perciba una contraprestación distinta a las cotizaciones estatutarias. No se aplica la exención si se factura un precio independiente para satisfacer intereses particulares del miembro o si se realizan actividades para terceros.

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