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V0726-20 6 April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Agricultural installation grants: recognition in the tax year of final resolution or upon receipt

A query was raised regarding when a grant for the establishment of an agricultural holding should be declared for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that its treatment depends on its purpose and whether the cash basis or accrual basis is applied.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de la subvención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La subvención se considera rendimiento de actividad económica. Si es de capital, se imputa según la amortización del inmovilizado; si es corriente, en el ejercicio de los gastos o ingresos que compensa. En este caso, al no especificarse su destino, se imputa en el periodo de la resolución concesionaria definitiva (2017). Si se opta por el criterio de cobros y pagos, se imputa cuando se perciba el dinero.

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