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V0720-19 29 March 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · investigación básica

Right to VAT deduction depends on whether research is for business purposes or public interest

A public research centre has enquired about its right to deduct input VAT. The DGT ruled that basic research without intent for commercial exploitation does not constitute an economic activity and thus does not grant a right to deduction, whereas applied research involving consideration does allow it.

The question raised

Cuestión planteada Ejercicio del derecho a la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por la consultante.

The DGT's ruling

La investigación básica que busca transferir conocimiento a la sociedad sin ánimo de explotación empresarial no es actividad empresarial y queda fuera del ámbito del IVA. Las aportaciones públicas para financiar actividades de interés general no se consideran contraprestación de operaciones sujetas. En entes duales, no son deducibles las cuotas de bienes y servicios destinados exclusivamente a operaciones no sujetas, pero se puede aplicar un criterio razonable para gastos compartidos entre actividades sujetas y no sujetas.

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