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V0716-26 30 March 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption requires necessary move and four-year completion deadline

A taxpayer asks whether the reinvestment exemption applies after selling their home before three years of residency due to a job transfer, and whether reinvestment in a under-construction home is valid. The DGT states that the necessity of the move must be assessed by the Administration and that construction must be completed within a maximum of four years.

The DGT's ruling

Para que la vivienda sea habitual sin cumplir tres años, el cambio de domicilio debe ser una circunstancia que lo exija necesariamente, no una opción voluntaria. En caso de reinversión en construcción, se deben cumplir dos condiciones: aplicar la totalidad del importe en la obra dentro del plazo de dos años y que la construcción finalice en un máximo de cuatro años desde el inicio de la inversión. La valoración de la necesidad del cambio de domicilio corresponde a los órganos de gestión e inspección.

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