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V0697-20 3 April 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Spouses under community property regime may split 50% of main residence tax relief if both applied it before 2013

A taxpayer inquired whether, after marrying under the community property regime, they could split the tax relief for investment in their main residence with their spouse or if they were entitled to 100%. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that, as it is the family home, payments made with community funds are attributed 50% to each spouse, provided that both had exercised the tax relief prior to 2013.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad por ambos cónyuges, a partir de contraer matrimonio, de practicar la deducción por inversión en vivienda habitual en función, cada uno, del 50 por ciento de los fondos gananciales destinados a amortizar el endeudamiento adquirido por el cónyuge que adquirió la vivienda de soltero en 1999, o si el derecho a practicar la deducción le sigue correspondiendo únicamente al consultante, que la adquirió de soltero, en función del 100 por ciento de las cantidades satisfechas.

The DGT's ruling

En régimen de gananciales, las cantidades satisfechas con fondos comunes para amortizar un préstamo de una vivienda adquirida antes del matrimonio se imputan por mitad a cada cónyuge. Para aplicar el régimen transitorio tras la supresión de la deducción en 2013, es requisito que cada cónyuge haya practicado la deducción en algún ejercicio anterior a dicha fecha. Si un cónyuge no la aplicó antes de 2013, no puede acceder al régimen transitorio ni trasladar su derecho al otro.

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