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V0685-14 12 March 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · transporte escolar

School transport services provided by a local council to an Autonomous Community are subject to VAT

A local council sought clarification on whether payments received from an Autonomous Community for school transport services were subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the transaction is subject to tax, but the education exemption does not apply because the council is a third party unrelated to the educational institution.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las cantidades percibidas de la Comunidad Autónoma por el Ayuntamiento.

The DGT's ruling

El servicio de transporte escolar prestado por un Ayuntamiento a una Comunidad Autónoma constituye una prestación de servicios sujeta al IVA. No se aplica la exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992 porque dicha exención solo se extiende a servicios directamente relacionados prestados por las propias empresas docentes o educativas. Al ser el Ayuntamiento un tercero independiente de los centros docentes, la operación está sujeta y debe aplicarse el tipo reducido del 10 por ciento.

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