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V0678-14 12 March 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Export exemption cannot be applied if the purchaser is established in Spain

A Spanish company inquired whether the supply of goods to a German company established in Spain was exempt from VAT, given that the latter would send the products outside the European Union. The DGT ruled that the transaction is not exempt because the purchaser does have its establishment in Spanish territory.

The question raised

Cuestión planteada Exención de la entrega realizada por el consultante.

The DGT's ruling

Para que una entrega de bienes esté exenta por exportación indirecta, el adquirente no debe estar establecido en el territorio de aplicación del Impuesto. En este caso, al estar la empresa alemana establecida en España, no se cumple el requisito del artículo 21.2º de la Ley 37/1992. Por tanto, la entrega realizada por la consultante debe tributar por el IVA.

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