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V0670-17 15 March 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

Payments from the European Community to an association may be grants rather than service provision

A non-profit association queried whether funds received from the European Community for a conservation programme constitute a VAT-exempt provision of services. The DGT ruled that if the Community does not acquire goods or services for its own benefit, the amounts are grants and are not subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento a efectos del Impuesto de las operaciones consultadas y las cantidades recibidas por dicho servicio.

The DGT's ruling

Para que exista una prestación de servicios sujeta a IVA, el compromiso asumido debe suponer un consumo por parte de quien paga. Si la Comunidad Europea no adquiere bienes o servicios en provecho propio, sino que actúa en interés general, los importes recibidos por la asociación son subvenciones. En ese caso, al no existir operación sujeta al impuesto, no es aplicable la exención por privilegios e inmunidades de las Comunidades Europeas.

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