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V0648-21 18 March 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Marriage does not automatically grant reinvestment exemption if no change of residence is required

The taxpayer asks whether their property can be considered a primary residence before completing three years of residency to apply for the reinvestment exemption, due to their intention to marry. The DGT rules that marriage alone is insufficient if the change of residence is not a mandatory necessity rather than a mere option or convenience.

The question raised

Posibilidad de considerar que la vivienda que transmitirá ha alcanzado la consideración de habitual dadas las circunstancias que concurren. Y, así, poder acogerse a la exención por reinversión en vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. La celebración del matrimonio es una circunstancia prevista, pero no basta por sí misma si no se acompaña de hechos que obliguen al cambio por encima de la voluntad del contribuyente. La valoración de si la situación exige o no dicho cambio es competencia de la Administración Tributaria tras la aportación de pruebas.

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