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V0647-15 20 February 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanización

Transfer of land for parks or public roads may be VAT exempt depending on nature and purpose

A City Council has requested clarification regarding the VAT liability and exemptions applicable to the acquisition of land for green spaces or roads. The DGT explains that exemption depends on whether the land is rural, undergoing urbanisation, or a building plot, as well as whether its purpose is exclusively public.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, exención del Im

The DGT's ruling

La transmisión de terrenos está sujeta al IVA si el transmitente es empresario o profesional. Los terrenos rústicos están exentos, pero los terrenos urbanizados o en curso de urbanización están sujetos, salvo que se destinen exclusivamente a parques, jardines públicos o superficies viales de uso público. Un terreno se considera en curso de urbanización desde que se inicia la ejecución de las obras de dotación de infraestructuras. Si el terreno es un solar o edificable, no aplica la exención salvo que su destino sea exclusivamente el uso público mencionado.

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