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V0643-26 19 March 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · autoconsumo de bienes

Commercial property transfer under compulsory assignment subject to VAT as self-consumption

A local council asks whether receiving a commercial property as part of a compulsory assignment under a partial development plan is subject to VAT. The DGT determines that the transaction is subject to VAT, considering it as self-consumption of goods by the commercial entity.

The question raised

Si dicha entrega se encontraría sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, sujeto pasivo y obligado a ingresar la cuota del Impuesto devengado.

The DGT's ruling

La entrega del local por parte de una entidad mercantil que actúa como empresario está sujeta a IVA. Al realizarse de forma gratuita, se considera una operación asimilada a las entregas a título oneroso por autoconsumo de bienes. Al tratarse de una primera entrega de edificación tras su construcción, la operación no está exenta y debe tributar al tipo general. La base imponible será el precio de coste, que incluye costes directos e indirectos, como los de financiación.

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