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V0639-22 24 March 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

10% reduced VAT rate applicable to renovation works if material costs do not exceed 40%

A private individual has enquired whether the installation of underfloor heating and solar panels in their home qualifies for the reduced VAT rate. The Directorate General for Tax (DGT) clarifies that such works may be classified as renovation and repair, allowing for the 10% rate provided specific requirements regarding usage and material costs are met.

The question raised

Cuestión planteada Aplicabilidad a las obras reseñadas del tipo impositivo reducido del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las obras de renovación y reparación en viviendas destinadas a uso particular pueden aplicar el tipo del 10% si el destinatario no es empresario, la construcción terminó hace más de dos años y el coste de los materiales aportados no supera el 40% de la base imponible. Si el coste de los materiales excede dicho límite, se aplicará el tipo general del 21% a la totalidad de la operación. La compra directa de materiales por el destinatario tributará siempre al 21%.

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