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V0635-18 12 March 2018 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior Criterion in force
OTRO · impuesto especial sobre la electricidad

85% reduction in Electricity Special Tax applicable to certain industrial activities

A feed manufacturing company has requested clarification regarding the application of a reduction to the taxable base of the Electricity Special Tax. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies the definition of industrial activity and the methodology for calculating product and electricity costs.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención recogida en la letra d) del artículo 98 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

The DGT's ruling

Se considera actividad industrial únicamente aquella clasificada en las divisiones 1, 2, 3 o 4 del IAE. La reducción del 85% se aplica si la electricidad consumida representa más del 50% del coste de un producto, definido como la suma de compras de bienes y servicios, mano de obra y consumo de capital fijo. El beneficio solo aplica a la energía consumida en la actividad industrial, excluyendo otras actividades como la compraventa. Es obligatorio realizar una comunicación previa a la oficina gestora para acceder al beneficio.

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