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V0627-23 16 March 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario o profesional

Sale of inherited rural property is not subject to VAT if the seller is not a businessperson or professional

A taxpayer inquired whether the sale of an inherited rural estate, where construction work on a dwelling had been initiated by their father, is subject to VAT. The DGT ruled that the transfer is not subject to the tax if the seller does not hold the status of a businessperson or professional.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la futura venta de la finca rústica por parte del consultante.

The DGT's ruling

La mera subrogación en la titularidad de un bien por herencia no otorga la condición de empresario o profesional a efectos del IVA, aunque el causante la tuviese. Para que la venta esté sujeta al impuesto, el vendedor debe tener la intención de intervenir en el mercado y realizar actividades de urbanización o promoción, asumiendo el riesgo y ventura de la actividad. Si el consultante no es empresario o profesional y la finca no está afecta a su patrimonio empresarial, la transmisión no está sujeta al IVA.

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