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V0627-19 22 March 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Local authority contributions for cemetery management may be included in the VAT taxable base

A local council has requested clarification on whether contributions made to a concessionaire for the management of a municipal cemetery are subject to VAT. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that these amounts constitute a subsidy linked to the price and must therefore be included in the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las aportaciones que va a percibir la sociedad concesionaria del servicio de cementerio municipal.

The DGT's ruling

Las aportaciones de las Administraciones Públicas para financiar la gestión de servicios públicos forman parte de la base imponible si se consideran subvenciones vinculadas al precio. Para ello, debe existir un vínculo directo entre la contraprestación recibida por el empresario y las prestaciones de servicios que deba realizar. No es necesario que la contraprestación se obtenga directamente del destinatario del servicio ni que se vincule a prestaciones individualizadas.

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