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V0626-26 19 March 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · innovación tecnológica

Innovation technology deduction not applicable to machinery improving production process

The query asks whether investing in a new chocolate bar production line to enhance performance allows innovation technology deduction. The DGT responds that acquiring machinery to improve the production process does not constitute an innovation technological activity.

The DGT's ruling

La inversión en elementos del inmovilizado que formen parte del proceso de producción no se considera actividad de innovación tecnológica, aunque supongan una mejora tecnológica del mismo. La actividad de innovación tecnológica requiere un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos, o mejoras sustanciales de los existentes, que no sean meramente formales o accesorias. En este caso, la adquisición de una máquina para mejorar el proceso productivo no genera derecho a la deducción del artículo 35.2 de la LIS.

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