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V0617-17 9 March 2017 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · disolución de comunidad de bienes

Dissolution of co-ownership through allocation of non-monetary assets is taxed as a barter

A taxpayer queried the tax treatment of the dissolution of two co-ownerships involving urban real estate, where the excess allocation was compensated by transferring a property instead of cash. The DGT ruled that, as compensation is not made in cash, the transaction constitutes a barter subject to taxation.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación planteada en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana en dos supuestos distintos:

The DGT's ruling

La disolución de una comunidad de bienes no es transmisión si la adjudicación es proporcional a la cuota, tributando solo por actos jurídicos documentados. Si hay exceso de adjudicación y se compensa en metálico por ser un bien indivisible, no hay transmisión onerosa. Sin embargo, si la compensación se realiza mediante la entrega de otro bien, la operación constituye una permuta sujeta a la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas y al IIVTNU.

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