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V0602-15 18 February 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de bienes usados

Sale of a leisure craft acquired under the second-hand goods scheme is subject to VAT

A company enquired whether the sale of a leisure craft was exempt from VAT on the basis that it had been acquired through the special scheme for second-hand goods. The DGT ruled that the transaction is subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención prevista en el artículo 20.Uno.25º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.25º de la Ley 37/1992 no se aplica porque la imposibilidad de deducir el IVA en la compra no deriva de las limitaciones de los artículos 95 y 96, sino de la propia regulación del régimen especial de bienes usados. Al no admitirse la analogía para extender exenciones, la entrega de la embarcación está sujeta al impuesto.

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