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V0594-22 21 March 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · cuota proindiviso

Exemption for main residence may apply to capital gains from undivided shares for those over 65

A person over 65 enquired whether the exemption for the transfer of a main residence could be applied to the proportional share of the gain obtained from selling their undivided share (10.5%) of a building. The DGT ruled that if this share includes the main residence, the exemption applies exclusively to the proportional part of the gain corresponding to their percentage of legal ownership.

The question raised

Si puede aplicarse en su declaración de IRPF, la exención de ganancia patrimonial por la parte del importe obtenido en la transmisión de su cuota proindiviso en el edificio, equivalente al porcentaje que representa la vivienda del 2º izquierda en dicho edificio (6,58752%), por ser la vivienda habitual de una persona mayor de 65 años.

The DGT's ruling

La exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF para mayores de 65 años es aplicable a la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de una cuota proindiviso del pleno dominio, siempre que dicha vivienda sea la vivienda habitual del contribuyente. La exención se aplicará únicamente en la parte que proporcionalmente corresponda a la transmisión del porcentaje de titularidad jurídica del contribuyente sobre la vivienda. Los beneficios fiscales de la vivienda habitual están ligados a la titularidad del pleno dominio, aunque sea compartido.

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